IMU

• I terreni agricoli

• I fabbricati rurali strumentali all’attività agricola dal 2020 soggiacciono ad IMU. Per l’individuazione dei fabbricati strumentali allo svolgimento dell’attività agricola bisogna fare riferimento al comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge 30 dicembre 1993, n. 557

ATTENZIONE: Se fabbricati non sono accatastati in categoria rurale (D/10) per poter essere considerati tali (con conseguente applicazione del trattamento fiscale di favore) è necessario fare apporre negli atti catastali apposita annotazione che attesti la sussistenza dei requisiti di ruralità. Tale annotazione non ha valore retroattivo.

NESSUNA NORMATIVA DI FAVORE E’ INVECE PREVISTA PER I FABBRICATI RURALI ABITATIVI ossia per i fabbricati di natura abitativa per i quali si rinvengono tutti i requisiti previsti dall’art. 9, commi 3, 4, 5 e 6, del decreto legge 30 dicembre 1993, n. 557. Il codice tributo da utilizzare per il pagamento dell’IMU sui fabbricati rurali strumentali è 3913.

Si specifica che i fabbricati abitativi possono essere considerati rurali strumentali (con conseguente applicazione dei benefici di legge) solo se occupati da dipendenti  della azienda agricola per più di 100 giornate lavorative all’anno.

• I proprietari degli immobili oggetto d’imposta ovvero i titolari sui medesimi dei diritti reali di usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi;
• II concessionari di beni demaniali;
• Il locatario finanziario di immobili (Contratto di leasing).

(il Regolamento della vecchia IMU-IUC resta valido per la regolamentazione dei rapporti tributari intercorsi fino al 31/12/2019).

Norme importanti sono inoltre contenute nel Regolamento generale delle Entrate comunali.

Con delibera di consiglio comunale n. 60 del 18/12/2023 sono state adottate le aliquote IMU 2024.

Tali atti sono scaricabili tra i documenti allegati.

Nella sezione “Storico atti pubblicati” dell’albo pretorio on line restano invece sempre consultabili i regolamenti e le delibere della vecchia IMU. Tale documentazione è inoltre reperibile sul sito www.finanze.it del MEF NELLA SEZIONE FISCALITA’ REGIONALE E LOCALE.

Il versamento della prima rata è pari all’imposta dovuta per il primo semestre applicando l’aliquota e la detrazione dei dodici mesi dell’anno precedente. E’ in ogni caso consentito effettuare il versamento in sede di acconto sulla base dell’aliquota e della detrazione relative all’anno in corso, se già pubblicate sul sito ministeriale. Il versamento della rata a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno è eseguito, a conguaglio, sulla base delle aliquote pubblicate nel sito internet del Dipartimento delle finanze del Ministero dell’economia e delle finanze alla data del 28 ottobre di ciascun anno. E’ sempre consentito il versamento in unica soluzione entro il 16/06/2024.

Per abitazione principale si intende esclusivamente l’unità immobiliare in cui il soggetto passivo d’imposta dimora abitualmente e risiede anagraficamente (non è più richiesta la scelta di una sola abitazione principale da parte dei coniugi non separati in quanto tale norma è stata dichiarata incostituzionale con sentenza n. 209 del 13 ottobre 2022).

Nel comune di Castelnovo ne’ Monti sono equiparate alla abitazione principale (con conseguente sottrazione ad imposizione  IMU, sempre che non si tratti di immobili di categoria di lusso A1-A8-A9):

·         l’unità immobiliare (e relative pertinenze) posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa risulti non locata (NB: OCCORRE  PRESENTARE APPOSITA COMUNICAZIONE SU MODULO PREDISPOSTO DAL COMUNE entro i termini della dichiarazione IMU)- modello n. 12;

·         la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli a seguito di  provvedimento del giudice che costituisce altresì – ai soli fini IMU- il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso (NB : tale agevolazione è stata quindi radicalmente rivista in regime di nuova IMU);

·         le unità immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatarii;

·         i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, adibiti ad abitazione principale;

·         gli immobili delle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, a prescindere dal requisito della residenza anagrafica;

·         un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, di categoria non di lusso (A/1-A/8-A/9), posseduto ( e non concesso in locazione) dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze Armate, di polizia, dei vigili del fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia, a prescindere dai requisiti della dimora abituale e della residenza anagrafica. Per beneficiare di tale agevolazione è necessario presentare         dichiarazione IMU.

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– art. 1 comma 48. A partire dall’anno 2021 per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia, l’imposta municipale propria di cui all’articolo 1, commi da 739 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, è applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa sui rifiuti avente natura di corrispettivo, di cui, rispettivamente, al comma 639 e al comma 668 dell’articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, è dovuta in misura ridotta di due terzi.

Per il solo anno 2022 la riduzione è elevata al 62,50% quindi si paga il 37,50%. Dal 2023 la riduzione torna al 50%

E’ da evidenziare, dalla lettura della norma, che la riduzione si applica solo sull’abitazione e non sulle pertinenze.

Quindi hanno diritto alla riduzione IMU solo i residenti ALL’ESTERO  TITOLARI DI UNA PENSIONE IN REGIME DI CONVENZIONE  INTERNAZIONALE CON L’ITALIA  (ossia chi ha maturato contributi sia in Italia che in uno degli stati esteri  in convenzione con l’Italia sotto indicati).

Il calcolo in “regime di convenzione internazionale” comporta infatti che il lavoratore abbia versato parte dei  contributi in Italia e  parte dei contributi in un Paese estero “convenzionato” : in forza di queste convenzioni i contributi  vengono totalizzati.

Gli Stati esteri convenzionati con l’Italia sono i seguenti: Stati Membri UE , Regno Unito , Svizzera , Islanda Liechtenstein , Norvegia, Argentina, Australia, Brasile, Canada e Québec, Israele, Isole del Canale e Isola di Man, Messico, Paesi dell’ex-Jugoslavia*, Principato di Monaco, Repubblica di Capo Verde, Repubblica di Corea (solo distacco), Repubblica di San Marino, Santa Sede, Tunisia, Turchia, USA (Stati Uniti d’America), Uruguay, Venezuela. (fonte INPS)

*I Paesi dell’ex-Jugoslavia sono: Repubblica di Bosnia ed Erzegovina, Repubblica del Kosovo, Repubblica di Macedonia, Repubblica di Montenegro, Repubblica di Serbia e Vojvodina (Regione autonoma)

Per beneficiare della riduzione è necessario presentare Dichiarazione IMU o compilare apposito modello messo a disposizione dal comune (modello allegato n. 23)

MODALITA’ DI PAGAMENTO PER I RESIDENTI ALL’ESTERO

Per il pagamento dei residenti all’estero si consiglia, ove possibile, l’utilizzo del modello F24. In alternativa è possibile effettuare il versamento dell’IMU   mediante bonifico sul conto di tesoreria comunale utilizzando i seguenti codici:

CODICE BIC/SWIFT: BAPPIT21471
IBAN : IT08P0503466280000000005822
Come causale dei versamenti devono essere indicati:
• il codice fiscale o la partita IVA del contribuente o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato estero di residenza, se posseduto;
• la sigla “IMU”, il nome del Comune ove sono ubicati gli immobili e i relativi codici tributo;
• l’annualità pagata;
• l’indicazione “Acconto” o “Saldo”.

NB: per le abitazioni principali ed immobili equiparati non appartenenti alle categorie  di lusso a decorrere dal  2014 non è più dovuta l’ IMU

 (ossia 9,6  per mille)

 (ossia 10 per mille)

(ossia 10,6 per mille)

(teatri, cinematografi)

In base al Decreto Agosto (Decreto Legge 14 agosto 2020, n. 104 – articolo 78) per gli anni 2021 e 2022 (comma 3) non era dovuta l’Imposta Municipale Propria (IMU) per gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate di cui alla lett. d). DAL 2023 tali immobili ritornano ad essere assoggettati ad IMU.

(ossia 7,6 per mille)

(ossia 9,6 per mille)

h

i

FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA (BENI-MERCE) fintanto che permanga tale destinazione e a condizione che non siano, in ogni caso, locati.

Tutti i restanti immobili  (comprese le aree fabbricabili) diversi  da quelli elencati alle precedenti lettere  a) , b), c), d), e), f), g) h)

(ossia 0,5 per mille)

ESENTI DA 01/01/2022

Aliquota ordinaria

 1 % (ossia 10 per mille)

(da utilizzare per il pagamento IMU per abitazioni principali di lusso e per gli immobili ex IACP):
Euro 200,00 annui. N.B. : La detrazione di €. 200,00 dovrà essere suddivisa in parti uguali fra gli aventi diritto (indipendentemente dalle rispettive quote di possesso dell’immobile) e rapportata ai mesi di possesso in cui si verifica la destinazione ad abitazione principale.

• la prima rata entro il 17/06/2024 essa è pari all’imposta dovuta per il primo semestre (e può essere calcolata anche sulla base delle aliquote e detrazioni dell’anno precedente);
• la seconda rata (calcolata a conguaglio con le aliquote definitivamente deliberate dal comune per l’anno 2024 con scadenza il 16/12/2024;

Per pagare l’F24 con l’Agenzia delle Entrate i  passaggi da seguire sono i seguenti:

·         collegarsi al sito dell’Agenzia delle entrate;

·         accedere all’area riservata tramite SPID;

·         cliccare su “pagamenti F24”;

·         cliccare su “inizia compilazione modello F24”;

·         scegliere “nuovo modello standard”;

·         compilare il modello con i dati richiesti;

·         effettuare l’invio.

Indicando l’IBAN, l’addebito avverrà automaticamente dal conto. In alternativa ci si può rivolgere ad un intermediario abilitato e delegarlo al pagamento del modello F24.

I soggetti non titolari di Partita Iva, quindi le persone fisiche, possono pagare gli F24 anche dal tabaccaio abilitato, portando la delega F24, la tessera sanitaria, un documento di identità e scegliendo se pagare in contanti o con carte di credito o debito. il costo del servizio è di €. 2,50 .

Per ogni rigo del modello F24, l’importo deve essere arrotondato all’unità di €. per difetto se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo.

RIDUZIONI ed ESENZIONI

 Ai sensi dell’art. 1, comma 751, Legge 160/2019 A DECORRERE DAL 1 GENNAIO 2022 I FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA, FINTANTO CHE PERMANGA TALE DESTINAZIONE E NON SIANO IN OGNI CASO LOCATI, SONO ESENTI DALL’IMU-

E’ OBBLIGATORIA LA PRESENTAZIONE DELLA  DICHIARAZIONE IMU A PENA DI DECADENZA ENTRO IL 30 GIUGNO DELL’ANNO SUCCESSIVO.

Esenzione terreni agricoli in quanto comune montano.

Esenzione immobili di categoria catastale E.

Tra le riduzioni si segnalano invece : la riduzione del 50% per i fabbricati inagibili, la riduzione del 25% per gli immobili locati a canone concordato e la riduzione del 50% per i comodati registrati a favore di parenti di primo grado, ricorrendo le condizioni di legge.

Per verificare i requisiti richiesti per fruire delle agevolazioni predette e per individuare   le altre ipotesi di riduzione od esenzione previste dalla legge o dal Regolamento Comunale si invita a consultare il testo del regolamento stesso inserito tra i documenti allegati e/o la Guida IMU.

Attenzione: il ravvedimento non è più possibile in caso di emissione di avviso di accertamento tributario da parte del comune.